نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

براساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مجموع درآمد تمام اشخاص حقوقی، پس از اعمال زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت‌های در نظر گرفته‌شده، مشمول مالیات خواهد بود. باوجود اهمیت این موضوع، بسیاری از صاحبان مشاغل و حسابداران از نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اطلاعی ندارند. اگر جزء دسته اشخاص حقوقی یا مدیران مالی این شرکت‌ها هستید، ادامه این مطلب را با دقت مطالعه کنید.

نرخ و نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد کلیه اشخاص حقوقی مشمول ۲۵ درصد مالیات خواهد بود. درصورتی‌که مودی اظهارنامه مالیات را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کند، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به صورت زیر خواهد بود:

مالیات بر درآمد = ‍‍۲۵٪ × (معافیت‌های مقرر - زیان حاصل از منابع غیرمعاف + درآمد فعالیت‌های انتفاعی + درآمد فروش کالا و خدمات)

براساس تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر شرکتی به‌صورت اتحادیه‌های تعاونی ثبت شده باشد، مالیات بر درآمد آن مجموعه با نرخ ۱۸.۷۵ درصد محاسبه خواهد شد. شرکت‌ها و صاحبان کسب‌وکارها با خرید نرم افزار حسابداری حرفه‌ای می‌توانند به‌راحتی به حساب‌های مالی رسیدگی کنند؛ بنابراین اظهارنامه مالیات بر درآمد را در موعد مقرر برای سازمان امور مالیات ارسال خواهند کرد و محاسبه مالیات در زمان سریع‌تری صورت می‌گیرد.

مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد توسط اشخاص حقوقی

اشخاص حقوقی برای بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی و اعمال نشدن جرائم مالیاتی، باید در مهلت قانونی نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اقدام کنند. به‌طورکلی، با استناد به ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقوقی مکلف‌اند اظهارنامه و تمام مدارک لازم را حداکثر تا ۴ ماه پس از پایان سال مالیاتی، به نزدیک‌ترین اداره مالیات در محل فعالیت خود ارسال کنند. اگر مبنای پایان سال مالی را آخرین روز ماه اسفند در نظر بگیریم، اشخاص حقوقی تا پایان ۳۱ تیرماه فرصت تدوین و تسلیم اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی کشور را دارند.

اگر جزء صاحبان دفاتر کاری با تعداد پرسنل بالا هستید، پیشنهاد می‌کنیم علاوه‌بر خرید نرم افزار حسابداری، یک سیستم حضور غیاب پیشرفته نیز خریداری کنید. با استفاده از این نرم افزار به‌راحتی می‌توانید در پایان ماه به محاسبه خودکار حقوق و دستمزد کارمندان مجموعه، باتوجه‌به ساعات تردد آن‌ها، بپردازید.

جریمه پرداخت نکردن مالیات بر درآمد توسط اشخاص حقوقی

طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر مودی مالیاتی یا نماینده او در زمان مقرر نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اقدام نکنند، مشمول پرداخت ۳۰ درصد از مبلغ کل مالیات به‌عنوان جریمه خواهند بود. همچنین، به‌ازای هر ماه تاخیر در پرداخت مالیات تشخیصی، مشمول پرداخت ۲.۵ درصد جریمه از مبلغ کل مالیات بر درآمد می‌شوند. به دلیل اهمیت بالای موضوع مالیات برای سازمان امور مالیاتی کشور، مودیان با پرداخت نکردن هر کدام از انواع مالیات، مشمول پرداخت جریمه با درصدهای متفاوت خواهند شد. به‌عنوان مثال درصورت پرداخت نکردن مالیات حقوق در موعد مقرر، پرداخت‌کنندگان حقوق مشمول پرداخت ۱۰ درصد و ۲.۵ درصد مالیات به ازای هر ماه تاخیر از سررسید خواهند بود.

معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی شامل چه مواردی می‌شود؟

درصورتی‌که اشخاص حقوقی اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر همراه با مدارک موردنیاز ارسال کنند و درآمد خود را کتمان نکنند، طبق ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول معافیت‌های مالیاتی خواهند شد. همچنین به‌طورکلی، درآمد واحدهای زیر از معافیت‌های مالیات بر درآمد برخوردار است:

• درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی، دامداری و دامپروری

• درآمد واحدهای تولیدی و معدنی در بخش‌های تعاونی

• درآمد واحدهای تولید فناوری اطلاعات

• درآمد بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری

• درآمد دفاتر ایرانگردی، جهانگردی و زیارتی

• باشگاه و موسسات ورزشی

علاوه‌بر این موارد، اگر درآمد ابرازی اشخاص حقوقی نسبت به درآمد ابرازی سال قبل ۱۰ درصد افزایش پیدا کرده باشد، ۱ درصد از ضریب مالیاتی مودی کسر خواهد شد. این تخفیف مالیاتی تا ۵ درصد نیز امکان‌پذیر است؛ البته شرط لازم برای برخورداری از این تخفیف نیز تسویه کامل بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه سال جاری در موعد مقرر خواهد بود.

ارسال به‌موقع اظهارنامه مالیات بر درآمد با کمک نرم‌افزار حسابداری سپیدار

نحوه محاسبه درآمد اشخاص حقوقی و ارسال به‌موقع اظهارنامه به‌اندازه‌ای اهمیت دارد که سازمان امور مالیاتی، برای پرداخت به‌موقع مالیات، تخفیف‌ها و معافیت‌های مالیاتی در نظر گرفته است. همچنین، درصورتی‌که مودیان مالیاتی در موعد مقرر نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام نکنند، مشمول جرائم سنگین خواهند شد.

برای جلوگیری از بروز جرائم مالیاتی پیشنهاد می‌کنیم از نرم‌افزارهای حسابداری پیشرفته برای رسیدگی به حساب‌های مالی خود کمک بگیرید. برنامه حسابداری حرفه‌ای مانند نرم افزار حسابداری سپیدار سیستم، به شما برای مدیریت مالی و پر کردن اظهارنامه مالیاتی بر اساس اطلاعات دقیق کمک می‌کند. برای کسب اطلاعات بیشتر درباره نرم افزار سپیدار و خرید آن، به سایت sepidarsystem.com سر بزنید.